Zdanění Bitcoinu či jiných kryptoměn? Novela zákona o daních z příjmů dopadne i na „kryptoaktiva“

Vzhledem ke zdlouhavému legislativnímu procesu je účinnost novely stanovena na den následující po dni vyhlášení zákona ve Sbírce zákonů. Tak by se mělo stát ještě v průběhu února. Změny souvisí s implementací předpisů Evropské unie v oblasti digitalizace finančního trhu a financování udržitelnosti (sněmovní tisk č. 694).

Do konce roku 2024 byly kryptoměny v České republice považovány za nehmotné movité věci (zásoby svého druhu). Novela je nově popisuje jako „kryptoaktiva“, která by měla mít vlastní režim zdanění. Příjmy z jejich prodeje budou předmětem daně z příjmů fyzických osob ze samostatné činnosti (obchodování s kryptoaktivy na základě živnostenského oprávnění) či jako ostatní příjem (obchodování s kryptoaktivy bez souvisejícího živnostenského oprávnění).

Základ daně se stanovuje jako rozdíl mezi prodejní a pořizovací cenou kryptoaktiva. Sazba daně činí 15 procent pro základ daně do 36násobku průměrné mzdy a 23 procent pro část základu přesahující tuto hranici. V rámci samostatné činnosti bude příjem z kryptoměn podléhat i odvodům na sociální a zdravotní pojistné. Příležitostné příjmy do 50 000 Kč ročně při samostatné činnosti (vč. obchodování s kryptoaktivy), nebo do 20 000 Kč ročně při zaměstnání, jsou přitom obecně osvobozeny od daně.

Nová pravidla osvobození příjmů z kryptoaktiv

Novela přibližuje zdanění kryptoaktiv k pravidlům platným pro cenné papíry a podíly. Tím se zvyšuje transparentnost a spravedlnost daňového systému. Celkově dojde ke zvýšení jistoty pro investice do kryptoaktiv, podpoře malých investic i dlouhodobého držení tohoto typu aktiv a zvýšení konkurenceschopnosti českého trhu v oblasti kryptoaktiv. Novela stanovuje dva limity pro možné osvobození daně.

První limit stanoví, že příjmy z prodeje kryptoaktiv budou osvobozeny od daně z příjmů v případě, že nepřesáhnou hranici 100 000 Kč za zdaňovací období. Opatření podpoří drobné investory a příležitostné obchodníky, kteří v případě nepřekročení stanoveného limitu, nebudou muset tyto příjmy danit. To snižuje jejich administrativní zátěž a podporuje menší investice do kryptoaktiv.

Druhý staronový limit stanoví, že příjmy z prodeje kryptoaktiv, které investoři vlastní alespoň 3 roky, budou novelou přiřazeny, k již existujícímu limitu pro osvobození příjmů z prodeje podílů a cenných papírů do 40 000 000 Kč za zdaňovací období, což podpoří dlouhodobé investice, umožní investorům větší diverzifikaci portfolia a ve výsledku zvýší jistotu pro investice do kryptoaktiv.