Novinky při vystavování daňového dokladu z přijaté zálohové platby
V červnu byl schválený tzv. daňový balíček, v rámci kterého byly odsouhlaseny změny zákona o DPH platné od 1.1.2019. Úpravou prošlo i ustanovení o souhrnném daňovém dokladu. Tato změna pomůže při vystavování daňového dokladu k uskutečněnému plnění, ke kterému byla přijata zálohová platba.
Již od 1. 7. 2017 došlo k nové formulaci pravidla pro stanovení povinnosti přiznat daň při dodání zboží a poskytnutí služby. S tímto ustanovením souvisí i podmínky pro vystavení souhrnného daňového dokladu.
V současné době není možné vystavovat souhrnný daňový doklad jako daňový doklad k přijaté zálohové platbě současně s vyúčtováním uskutečněného plnění. Daňový doklad k přijaté záloze se musí vystavit samostatně a to do 15 dnů ode dne jejího přijetí. V rámci schválení tzv. daňového balíčku byl upraven i § 31b zákona o DPH a od 1. 1. 2019 bude tedy možné vystavit souhrnný daňový doklad na uskutečněné plnění a k němu přijatou platbu v jednom měsíci.
Příklad:
Tuzemský měsíční plátce DPH má sjednanou smlouvu se společností se sídlem v ČR na pravidelnou dodávku zboží, která se bude vyúčtovávat průběžně. 5. června obdržela společnost zálohovou platbu ve výši 20 tis. Kč. K dodávce zboží došlo až 25. června.
- Vystavení dokladů za současného znění zákona:
Tuzemský pláce musí do 15 dnů ode dne přijetí zálohy vystavit daňový doklad, tzn. do 20. června. Na základě tohoto daňového dokladu si může odběratel nárokovat odpočet DPH. Dále musí tuzemský plátce do 15 dnů ode dne uskutečnění zdanitelného plnění vystavit řádný daňový doklad k dodávce zboží, ve kterém vyúčtuje přijatou zálohu a odvedené DPH, tzn. do 10. července.
- Možnost vystavení dokladů po přijetí novely zákona od 1. 1. 2019:
Jelikož došlo k přijetí zálohové platby a uskutečnění zdanitelného plnění v jednom měsíci, bude možné podle novely § 31b vystavit jeden souhrnný daňový doklad a to do 15 dnů od konce kalendářního měsíce ve kterém byla přijata úplata nebo se uskutečnilo zdanitelné plnění.
Je však třeba dát pozor, zda má plátce DPH povinnost přiznat daň z přijaté zálohy. Pokud např. prodává tuzemský plátce zboží německé společnosti registrované k dani v Německu, pak tuzemský plátce DPH nevystaví daňový doklad při přijetí zálohové platby, ale až při dodání zboží, tedy při uskutečnění zdanitelného plnění.
Zdroj: BNT journal
Další články
Jedna káva, čtyři hodiny u stolu: Právní hranice pobytu hosta v kavárně
Host si objedná espresso, otevře notebook a začne studovat. Po dvou hodinách jej obsluha požádá o další objednávku, jinak má uvolnit stůl. O časovém omezení předtím nepadlo slovo. Host poukazuje na zaplacenou kávu, provozovatel na obsazené místo. Právní řešení závisí především na tom, jaké plnění si strany sjednaly a zda je další pobyt ještě jeho součástí.
Je třeba v kupní smlouvě o převodu nemovitosti určit kupní cenu?
NS potvrdil, že stanovení výše kupní ceny není podstatnou náležitostí kupní smlouvy. I při koupi nemovitosti mohou strany projevit vůli uzavřít kupní smlouvu bez určení kupní ceny.
Google dostal pokutu 403 milionů eur za zpracování lokalizačních údajů
Pokuta 403 milionů eur pro Google ukazuje význam transparentnosti, zákonnosti a odpovědnosti při zpracování lokalizačních údajů podle GDPR.
Automatická prolongace nájmu bytu a spolubydlící bez souhlasu pronajímatele: dvě rizika, která se snadno sejdou
Nájemní smlouva na dobu určitou dává pronajímateli zdánlivě jednoduchou jistotu: zná datum, ke kterému má nájem skončit, a před jeho uplynutím se může rozhodnout, zda chce ve vztahu s nájemcem pokračovat. V praxi ale tuto kontrolu snadno oslabí dvě věci.
Od objednávky k odstoupení: tlačítková novela jako další krok k reálné ochraně spotřebitele
Od 1. ledna 2027 čeká tuzemské internetové obchodování další významná změna. Spotřebitel, který uzavřel smlouvu prostřednictvím online rozhraní a má právo od ní odstoupit, musí mít nově možnost učinit tak rovněž prostřednictvím snadno dostupného a jednoznačně označeného tlačítka či obdobného ovládacího prvku.
