Vybrané novinky a změny v daních a sociálním a zdravotním pojištění v roce 2025

Daň z příjmu fyzických osob

V roce 2025 zůstávají sazby daně z příjmů stejné – základní sazba 15 % a zvýšená progresivní sazba 23 %. Zvýšila se však hranice pro uplatnění 23% sazby.

Hranice pro uplatnění 23% zvýšené progresivní sazby daně z příjmů fyzických osob odpovídá 36násobku průměrné mzdy. Pro rok 2025 se tato sazba bude vztahovat na část příjmu přesahující 1.676.052 Kč, pro srovnání v roce 2024 byla hranice 1.582.812 Kč. Tato změna ovlivňuje také výpočet měsíčních záloh na daň zaměstnanců, kdy se trojnásobek průměrné mzdy pro 23% sazbu zvýšil na 139.671 Kč.

Nový limit pro osvobození příjmů z prodeje podílů a cenných papírů

Jednou z podstatných změn jsou nové limity pro osvobození příjmů z prodeje podílů a cenných papírů. Od 1. ledna 2025 byl zaveden limit 40 mil. Kč pro osvobozené příjmy. Platí tak, že i při splnění podmínek časového testu – tedy držba cenných papírů po dobu alespoň 3 let a obchodních podílů po dobu 5 let, se následně uplatní limit osvobození do 40 mil. Kč. Příjmy přesahující 40 mil. Kč budou podléhat zdanění.

Zásadní pro uplatnění limitu 40 mil. Kč je datum přijetí příjmu, nikoliv datum prodeje. To znamená, že pokud prodej proběhl v roce 2024, ale příjem bude dosažen až v roce 2025 nebo později, na tuto transakci se bude vztahovat nový limit.

U příjmů přesahujících 40 mil. Kč je možné poměrně k zdanitelné části příjmu odečíst nabývací cenu cenného papíru či podílu, a to buď ve výši pořizovací ceny, nebo na základě tržní hodnoty určené k 31. prosinci 2024. Tržní hodnota se pak stanoví podle zákona o oceňování a je vhodné ji doložit znaleckým posudkem.

Návrh na osvobození příjmů fyzických osob z prodeje kryptoaktiv

Poslanecká sněmovna schválila návrh zákona, který by v průběhu roku 2025 měl osvobodit příjmy fyzických osob z prodeje kryptoaktiv, pokud celkový roční příjem nepřesáhne 100.000 Kč, nebo do výše 40 mil. Kč, pokud jsou kryptoaktiva držena déle než tři roky, tedy za obdobných podmínek jako osvobození uplatňované u cenných papírů.

Změny v osvobození nepeněžitých benefitů

Od 1. ledna 2025 došlo k úpravám v oblasti osvobození nepeněžitých benefitů, které zaměstnavatelé poskytují zaměstnancům. Nově jsou tyto benefity v zásadě rozděleny do dvou skupin.

První skupinu tvoří tzv. „zdravotní benefity“, kterými jsou například příspěvky na zdravotnické prostředky nebo služby zdravotnických zařízení. Tyto benefity jsou osvobozeny až do výše průměrné mzdy, tedy pro rok 2025 ve výši 46.557 Kč.

Druhá skupina zahrnuje ostatní benefity, jako příspěvky na rekreaci, kulturní a sportovní akce nebo vzdělávací zařízení. Tyto benefity jsou osvobozeny pouze do poloviny průměrné mzdy, což pro rok 2025 znamená 23.278,50 Kč.

Minimální a průměrná mzda

Od roku 2025 došlo ke změnám minimální a průměrné mzdy a s nimi souvisejících pravidel.

Minimální mzda se od 1. ledna 2025 zvýšila o 1.900 Kč na celkových 20.800 Kč měsíčně. Zásadní novinkou je zavedení automatické valorizace, která zajistí pravidelné navyšování minimální mzdy v závislosti na vývoji průměrné mzdy.

Minimální mzda – související klíčové změny:

Vyšší limit pro daňové osvobození důchodů: Osvobození se vztahuje na důchody a penze do výše 36násobku minimální mzdy, což odpovídá částce 748.800 Kč ročně (62.400 Kč měsíčně).
Daňový bonus na dítě: Nárok na tento bonus vznikne při dosažení příjmu ve výši 6násobku minimální mzdy, tedy 124.800 Kč ročně.
Platba zdravotního pojištění osob bez zdanitelných příjmů: Tato skupina bude hradit pojistné ve výši 13,5 % z minimální mzdy, což činí 2.808 Kč měsíčně.

U položek, které jsou navázány na výši průměrné mzdy, se v roce 2025 vychází z částky 46.557 Kč měsíčně, což znamená nárůst o přibližně 6 % ve srovnání s předchozím rokem. Tento růst má dopad nejen na výpočet různých sociálních a pojišťovacích dávek, ale také na výši některých limitů a zajištění práv pro zaměstnance.

Průměrná mzda – související klíčové změny:

Nemocenské pojištění: Rozhodná částka pro účast na nemocenském pojištění se v roce 2025 zvýšila na 4.500 Kč, oproti 4.000 Kč v roce 2024.
Odvod pojistného u DPP: Limit pro odvod sociálního a zdravotního pojištění je stanoven při dosažení měsíčního příjmu 25 % průměrné mzdy, což v roce 2025 znamená 11.500 Kč.
Minimální měsíční záloha OSVČ na zdravotní pojištění: V roce 2025 tato záloha činí 3.143 Kč, oproti 2.968 Kč v roce 2024.
Minimální měsíční záloha OSVČ na pojistné na sociální zabezpečení:
V případě hlavní činnosti záloha pro rok 2025 činí 4.759 Kč.
U vedlejší činnosti pak 1.496 Kč.
Maximální vyměřovací základ pojistného na sociální zabezpečení: Limit maximálního vyměřovacího základu pro sociální pojištění, nad který se pojistné neodvádí, je pro rok 2025 ve výši 2.234.736 Kč.

Daň z přidané hodnoty

Novela zákona o dani z přidané hodnoty představuje historicky jednu z nejrozsáhlejších změn v oblasti DPH. Novela zákona o DPH zakotvila klíčové změny, z nichž většina je účinná od roku 2025, ale některé i později.

Podrobnější přehled změn si můžete přečíst v našem článku: Velká novela DPH: Co se všechno změní?

Daň z nemovitých věcí

V roce 2024 se sazby daně z nemovitých věcí zvýšily v průměru na 1,8násobek, přičemž jejich výše závisí na lokalitě a charakteru nemovitosti. Toto zvýšení nadále platí i v roce 2025. Od roku 2025 však nabyly účinnosti další změny zákona o dani z nemovitých věcí.

Mezi hlavní změny patří například úprava místního koeficientu, zrušení násobícího koeficientu ve výši 1,5 a další změny v pravidlech stanovení koeficientů. Tyto změny by měly přinést větší flexibilitu pro obce při nastavování výše daně, pro vlastníky nemovitostí mohou znamenat jak navýšení, tak případné snížení daňové zátěže v závislosti na rozhodnutí obce.