Podle § 92e zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále též "ZDPH") při poskytnutí stavebních nebo montážních prací, které odpovídají číselnému kódu Klasifikace produkce CZ-CPA 41 až 43 použije plátce tzv. režim přenesení daňové povinnosti. Základní princip režimu je zákonem definován v § 92a ZDPH. Režim přenesení daňové povinnosti se použije na vyjmenovaná zdanitelná plnění s místem plnění v České republice, pokud jsou poskytovatel i příjemce plátci DPH. V tomto režimu fakturuje poskytovatel plnění bez DPH, neboť daň přiznává příjemce plnění. Chtěla bych zdůraznit, že i plnění v režimu přenesení daňové povinnosti, je plnění, které je předmětem DPH, tzn. není to osvobozené plnění. Na rozdíl od standardního režimu ale daň na výstupu nepřiznává poskytovatel plnění (dodavatel), ale příjemce plnění (odběratel). Příjemce plnění potom z přiznané daně na výstupu uplatní ve svém daňovém přiznání nárok na odpočet daně za obecných podmínek uvedených v § 72 ZDPH. V případě, že má odběratel u přijatého plnění plný nárok na odpočet daně, je tato daňová operace neutrální. Daň na výstupu přizná příjemce plnění na řádku č. 10/11 daňového přiznání a na řádku č. 43/44 uplatní nárok na odpočet daně. V kontrolním hlášení pak plnění uvede do oddílu B. 1.. Daň v režimu přenesení daňové povinnosti se přiznává výhradně k datu uskutečnění zdanitelného plnění, tudíž se v přiznání k DPH nikterak neřeší zálohové platby.

Z výše uvedeného vyplývá, že stavební práce poskytované na stavbách v České republice, které spadají pod kódy CZ-CPA 41 až 43, budete fakturovat jiným plátcům DPH vždy v režimu přenesení daňové povinnosti, protože poskytnutí těchto prací není vázáno na podnikatelské oprávnění příjemce. Výjimkou z tohoto pravidla by bylo poskytování stavebních prací plátcům DPH mimo jejich ekonomickou činnost, faktury byste pak vystavovali ve standardním režimu DPH. S aplikací této výjimky se nejčastěji setkáte u osob uvedených v § 5 odst. 4 ZDPH (stát, kraje, obce,...), pokud je jimi přijaté plnění přijímáno při výkonu působnosti v oblasti veřejné správy. Vámi poskytnuté plnění v režimu přenesení daňové povinnosti uvedete na řádek č. 25 daňového přiznání a v oddílu A.1. kontrolního hlášení.